在中国，企业给员工发放各种类型的福利费是普遍现象，但是企业发放给员工的这些福利费是否涉及个税，又一直是众多企业关注并且把握不准的。目前，企业对于员工个税的扣缴都是以工资薪金为计税依据，税法中对工资薪金所得定义为“个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”。由这个定义我们不难看出，企业发放的许多福利费其实是属于计缴个税的范围内的。

企业发放的福利费品种繁多，不同的企业经营情况不同发放的福利费也不一样，过节费和旅游费是比较常见的两种福利费。那么，企业发放的过节费和旅游费是否涉及个税呢？

首先，根据税收政策的规定，企业逢年过节发放的过节费是需要并入当月工资计算缴纳个人所得税的。这个过节费不仅包括以现金形式发放的货币，也包括以非现金形式发放的福利品。对于非现金形式发放的物品，应按购买价格并入员工当月工资薪金收入中计算扣缴个税。

其次，对于企业给员工安排的旅游，税务机关可能会界定为要缴纳个人所得税。其实是否涉及个税，要分情况区别对待。一般需要缴纳个税的员工旅游费包括两种情况：一是以现金形式发放员工的旅游费用；二是对于企业的营销人员，企业以旅游的形式进行奖励，这其实是一种奖金而非福利。对于这两种情况的旅游费，依据税法政策规定，应并入员工当月工资薪金收入中计算扣缴个税。

在实际经营过程中，许多企业都只是简单的以工资为基数计算扣缴个税，并未考虑过节费、旅游费等福利费的个税扣缴问题，这无疑将使得企业代扣代缴个税不准确而给企业带来一定的税务风险。所以，企业财务人员在代扣代缴员工个税时，一方面应根据情况判断与分析，准确核算和扣缴员工个税；另一方面应对员工个税进行筹划，采取一些合法的节税措施，使员工最大化地享受公司福利。

感谢您关注我们的博客，欢迎来电与我们沟通与交流。

 

                                                                                                           深圳泓信联合会计师事务所 张桂珍