增值税专用发票是由国家税务总局监制的，只有增值税一般纳税人才可以领用和开具，既作为纳税人反映经济活动的重要会计凭证，又是销货方纳税义务和购货方进项税额抵扣的合法证明。因其重要性，所以增值税专用发票的管理也非常严格，对于其开具的情况与要求都有严格规定。

那么，哪些情况下不能开具增值税专用发票呢？

1、向消费者销售应税项目，即零售给普通个人时。

2、销售免税项目。如果销售的商品是免征增值税的，那么不得开具增值税专用发票。

3、销售报关出口的货物和在境外销售应税劳务。对于出口的货物，也是免征增值税的，出口的情况有专用的出口销售发票。

4、将货物用于非应税项目、集体福利或个人消费。如果企业将自产货物用于这三种情况，是不得开具专用发票的。

5、将货物无偿赠送他人，但如果受赠人也是增值税一般纳税人的话，可以根据受赠人要求开具增值税专用发票。

6、提供非应税劳务、转让无形资产或销售不动产的情况，这几类情况属于营业税的征收范围，因而不得开具增值税发票。

7、向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票，但未强制要求不得开具。

增值税一般纳税人企业在开具增值税专用发票时对增值税专用发票的开具有什么要求呢？开具专用发票的要求具体如下：

1、字迹清楚；

2、不得涂改。如果开具信息有误，应另行开具专用发票，并在错误填开的专用发票上注明“误填作废”字样。如果专用发票开具后因购货方未索取而成为废票的，也可以按填写错误的情况处理。

3、项目填写齐全，各项内容正确无误；

4、发票及销售的货物相符，票面金额与实际收取金额相符；

5、全部联次一次填开，上、下联的内容和金额一致；

6、发票联和抵扣联加盖销货方的发票专用章。

增值税专用发票的使用管理严格，企业在使用和保管时需严格按照规定进行，才能避免给企业带来损失。

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                                深圳泓信联合会计师事务所 张桂珍